НДС для продавцов на маркетплейсах в 2026 году: кто платит и как учитывать

С 2026 года НДС коснулся продавцов, кто раньше о нём и не думал. Селлер на упрощёнке, спокойно торговавший на Wildberries или Ozon, теперь может оказаться налогоплательщиком. Причина в изменениях, которые внесли законы 176-ФЗ и 425-ФЗ: освобождение от НДС для бизнеса на УСН отменили, общую ставку подняли, лимит по выручке снизили. Разберём, кого задевают новые правила, какие ставки применять и как вести учёт, чтобы не переплатить и не нарваться на штрафы.

Коротко о главном: новые правила и изменения по НДС в 2026 году

• Продавец на УСН становится плательщиком НДС при доходе свыше лимита 20 млн рублей в год.
• Три ставки на выбор: пониженные 5 и 7 процентов без вычета либо общая, стандартная ставка 22 процента.
• Вычет входного НДС (комиссия, логистика, закупка) есть только на общей ставке 22 процента.
• Декларацию сдают ежеквартально и только электронно, налог платят тремя частями.

Изменения по НДС на маркетплейсах в 2026 году: что нового для селлеров

Главное изменение: продавцы на УСН перестали быть автоматически освобождёнными от НДС. Теперь бизнес на упрощёнке признаётся плательщиком, если выручка превысила лимит 20 млн рублей, а общая ставка НДС с 1 января 2026 года выросла с 20 до 22 процентов. Правило ввёл закон 176-ФЗ, а закон 425-ФЗ закрепил снижение порога и повышение ставки. Для маркетплейсов это одно из заметных изменений налоговой системы за последние годы.

Лимит снижается поэтапно: в 2026 году это 20 млн рублей, в 2027 году 15 млн, с 2028 года 10 млн. Даже продавец без НДС сегодня через год-два может стать налогоплательщиком по мере роста оборота, поэтому готовиться к изменениям стоит заранее. Новые правила меняют и учёт НДС, и порядок уплаты НДС, и сам лимит дохода, при котором возникает обязанность. Данные приведены по актуальным нормам, действующим в 2026 году. Материал справочный и не заменяет индивидуальную консультацию.

Кто из продавцов на УСН платит НДС: кто становится плательщиком и с какого момента

Платят налог все селлеры на ОСНО, а на УСН те, у кого доход превысил лимит 20 млн рублей. Если выручка за 2025 год перевалила за порог, продавец платит НДС уже с 1 января 2026 года. Если превышение случилось в течение года, обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения: пробил 20 млн в июне, начисляешь НДС с 1 июля. Переход в статус плательщика происходит автоматически, отдельного заявления в налоговую подавать не нужно.

ФНС получает данные о продажах от маркетплейсов автоматически, и эта информация о вашем обороте у неё уже есть. Скрыть превышение лимита не выйдет: как только оборот пересёк планку, продавец становится плательщиком и обязан начислять налог как налогоплательщик НДС. ИП и организации на ОСНО платят налог независимо от выручки, для них сама система налогообложения означает такую обязанность (заодно они платят налог на прибыль). Самозанятые на НПД НДС не платят: этот режим не позволяет перепродавать чужой товар, а доход предпринимателя ограничен 2,4 млн рублей в год, до порога он не дотягивает. Какую систему выбрать на старте и как режимы ОСНО, УСН и АУСН влияют на обязанности по НДС, мы разбирали в материале про системы налогообложения для бизнеса.

Какие ставки НДС у продавца на УСН в 2026 году: расчёт лимитов и выбор варианта

Для селлера действуют три варианта: общая, стандартная ставка 22 процента с правом на вычет и две пониженные без вычета. Ставку 5 процентов применяют при годовом доходе до 272,5 млн рублей, ставку 7 процентов при доходе от 272,5 до 490,5 млн. Выше 490,5 млн право на УСН теряется, и продавец переходит на ОСНО. Плательщики на УСН НДС начисляют налог по выбранной ставке.

Важно не путать две цифры. Базовые пороги по Налоговому кодексу это 250 и 450 млн рублей, они задают границы ставок, но их ежегодно индексируют. В 2026 году потолки выше: для ставки 5 процентов предельный доход 272,5 млн рублей, для 7 процентов 490,5 млн, именно на эти проиндексированные значения и ориентируются. Общая ставка НДС 22 процента (плюс льготные 10 и 0 процентов на отдельные товары) единственная даёт право на вычет.

Как выбрать ставку НДС: общая или пониженная

Общая ставка выгодна, когда входного НДС много, пониженная, когда мало. На 22 процентах вы начисляете налог на продажи, но вычитаете НДС, уплаченный поставщику товара и маркетплейсу за комиссию, логистику, хранение и рекламу. Грубый ориентир для решения: если доля входного налога велика (закупка у поставщика и услуги площадки с НДС занимают больше примерно 75 процентов стоимости товара), выгоднее общая ставка. Если входного НДС мало, например у продавца собственной продукции без крупных закупок, чаще выгоднее пониженный вариант. Это ключевое условие выбора, и считать его нужно на своих цифрах.

Про срок. Выбранную пониженную ставку по общему правилу применяют 12 налоговых периодов подряд, то есть 3 года, досрочно отказаться нельзя. Для впервые перешедших на 5 или 7 процентов в 2026 году есть исключение: отказаться можно в течение 4 последовательных кварталов начиная с квартала, в котором ставка впервые задекларирована. Ещё одна особенность: при переходе с общей ставки на пониженную ранее принятый к вычету входной НДС придётся восстановить. Отдельного уведомления в налоговую о выбранной ставке не подают, она отражается в декларации, а вот маркетплейс о ставке уведомляют через личный кабинет и указывают её в карточках товара.

«Самая частая ошибка, которую мы видим у селлеров в 2026 году, это выбор пониженной ставки на автомате, без расчёта. Продавец берёт 5 процентов, потому что цифра меньше, а потом теряет вычет входного НДС с комиссии и логистики, который на общей ставке вернул бы приличную сумму. Считать надо до, а не после первой декларации.» Эксперты бухгалтерской компании «БухПрогресс»

Расчёт НДС при продаже товара через маркетплейс: налоговая база и момент начисления

Налоговая база это полная стоимость товара для конечного покупателя, а не сумма, пришедшая вам после удержания комиссии. Если товар продан за 1000 рублей, НДС считается с 1000, а не за минусом комиссии. Сама комиссия это отдельная услуга маркетплейса со своим налогом, о ней ниже.

Момент начисления определяют по наиболее ранней из двух дат: дата отгрузки (передачи товара покупателю по отчёту о реализации) или дата аванса. С полученного аванса или предоплаты НДС тоже начисляется, а при отгрузке налог с аванса принимают к вычету, чтобы не платить дважды. Передача товара на склад маркетплейса по схеме FBO реализацией не считается: право собственности остаётся у продавца, НДС не начисляется, налог возникает только при продаже конечному покупателю. Данные о продажах для расчёта берут из отчёта маркетплейса.

Пример условный, но логика видна: на общей ставке НДС в цене выше, зато его уменьшает вычет входного налога, поэтому к уплате остаётся около 8 033 руб против 4 762 руб на пониженной. Чем больше у продавца расходов с НДС, тем сильнее общая ставка обгоняет пониженную. Этот расчёт стоит составить до перехода, а не после.

Особенности НДС при возвратах, скидках и акциях

Возвраты разводят по виду покупателя. При возврате от физлица основанием служат кассовые чеки возврата, которые формирует маркетплейс. При возврате от юрлица оформляют корректировочный документ (счёт-фактуру или УПД) в адрес покупателя-организации, регистрируют его в книге покупок, и он даёт вычет ранее начисленного НДС: налог по несостоявшейся продаже пересчитывают в сторону уменьшения.

Скидки и акции требуют внимания. Когда маркетплейс снижает цену за свой счёт или платит продавцу компенсацию за разницу, эти суммы тоже облагаются НДС и включаются в базу, игнорировать их нельзя, иначе база окажется занижена. Механику по конкретным площадкам мы разбираем отдельно: как устроен бухучёт продавца на Ozon и как вести учёт на Яндекс Маркете.

НДС с комиссии и услуг маркетплейса: входящий налог и право на вычет

Комиссия, логистика, хранение, реклама и эквайринг это услуги маркетплейса, облагаемые НДС. Входной налог по ним принимают к вычету только на общей ставке 22 процента, на пониженных 5 и 7 вычета нет. Маркетплейс выставляет продавцу УПД или счёт-фактуру на свои услуги, обычно по итогам месяца, документ регистрируют в книге покупок, и входящий НДС маркетплейса уменьшает налог к уплате. Без корректно оформленного УПД вычет заявить нельзя: продавец на общей ставке, который не выгружает документы площадки, упускает положенный вычет, а размер комиссии бывает существенным. Ставка НДС применяется к цене каждой облагаемой операции, а входной налог поставщика продавец должен подтверждать документами.

Развеиваем миф про агентскую схему маркетплейса

Частое заблуждение новичка: раз маркетплейс работает как агент и пробивает покупателю чек, он и НДС за меня платит. Это не так. НДС со стоимости товара начисляет и платит сам продавец, а маркетплейс как посредник отвечает только за налог со своих услуг, с комиссии. Чек от площадки не снимает с селлера ни расчёт, ни декларацию.

Есть и разница между работой площадки от своего имени (комиссионер) и от имени продавца (агент): от неё зависит, кто выставляет УПД конечному покупателю. При рознице физлицам счета-фактуры и УПД не выставляют вовсе, в книге продаж регистрируют сводный документ (сводную справку) по розничным продажам за период на основании отчёта маркетплейса.

Какие документы нужны по НДС: счета-фактуры, УПД и документооборот

Основным документом по НДС и учёту с 2026 года становится УПД. Для участников ЭДО он обязателен и объединяет счёт-фактуру и первичку (накладную или акт), а электронный УПД по форме 5.03 обязателен для всех участников ЭДО с 1 апреля 2026 года. Счёт-фактура в привычном виде остаётся у тех, кто работает на бумаге.

В книге продаж регистрируют выставленные счета-фактуры и сводные справки по рознице, в книге покупок документы от поставщиков и маркетплейса, при возвратах корректировочные. Плательщик НДС обязан вести документооборот через ЭДО: нужны квалифицированная электронная подпись и подключение к оператору, а также учётный сервис или программа, куда подтягиваются данные площадки. Настройку ЭДО и первички (УПД, счета-фактуры, накладные) мы в «БухПрогресс» берём на себя при выходе селлера на НДС, чтобы документооборот с маркетплейсом шёл без сбоев с первого квартала. Учётный сервис собирает данные в отчёт, но регистрацию в системе ЭДО и книги обычно доверяют бухгалтеру: он составит документы и учтёт каждый случай возврата или оплаты.

Ввозной НДС и учёт импорта товара: ЕАЭС и третьи страны

При импорте товара для перепродажи платится ввозной НДС. Из стран ЕАЭС импортёр сам исчисляет и платит косвенные налоги не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт, одновременно подаёт заявление о ввозе. Из третьих стран (например из Китая) ввозной НДС платят на таможне при ввозе. Принять ввозной налог к вычету можно только на общей ставке 22 процента, на пониженных он остаётся расходом продавца, который реализует товар покупателям.

Отдельное новшество: с 1 июня 2026 года для товаров из ЕАЭС, которые ввозят автомобильным транспортом, применяется система СПОТ. Импортёр вносит обеспечительный платёж в размере ввозного НДС не позднее чем за 2 календарных дня до ввоза. Учёт ВЭД и импортных операций для селлеров мы ведём вместе с бухгалтерией маркетплейсов, это одна из частых причин, по которой продавцы приходят к нам за аутсорсингом бухгалтерии.

Декларация по НДС, налоговый учёт, сроки уплаты и отчётность

Декларацию НДС сдают ежеквартально и только электронно, не позднее 25 числа месяца после отчётного квартала, бумажные формы не принимаются. Сам налог уплачивают тремя равными частями, не позднее 28 числа каждого из трёх месяцев после квартала. К декларации прикладывают книги покупок и продаж, где отражены операции за период. Именно этот пакет отчётности и есть налоговый учёт по НДС для селлера.

Есть неочевидная ловушка: кассовые разрывы. НДС платят помесячно, а выручка от маркетплейса приходит с задержкой в 2-4 недели после продажи. Налог по проданному товару нужно перечислить раньше, чем деньги дойдут до счёта, и этот зазор важно закладывать в денежный поток заранее.

Просрочка бьёт конкретными суммами. За непредставление декларации штраф составляет 5 процентов от неуплаченного налога за каждый месяц (не более 30 процентов и не менее 1000 рублей). Если декларацию не сдать в течение 10 рабочих дней после срока, ФНС может заблокировать расчётный счёт. Штраф по статье 119 НК зависит от суммы налога и растёт за каждый месяц просрочки, а по статье 122 его размер фиксирован. Поэтому организации и ИП следят, чтобы в декларацию были включены все операции и указана каждая продажа. За неуплату налога начисляют пени и штраф 20 процентов. Подготовку и сдачу отчётности за селлеров мы берём на себя, чтобы предприниматель не следил за каждой датой вручную.

Типичные ошибки продавцов при переходе на НДС

Одни и те же грабли повторяются из квартала в квартал у тех, кто только начал работать с НДС, вот пять самых частых ошибок в работе селлера.

• Выбрать пониженную ставку без расчёта, когда входного НДС много и общая 22 процента выгоднее.
• Не принять к вычету входной НДС с комиссии из-за того, что УПД не попал в книгу покупок.
• Начислять НДС при передаче товара на склад FBO, хотя реализации ещё нет.
• Не учесть возвраты и компенсации по акциям при расчёте налоговой базы.
• Нарушить сроки декларации и уплаты или не настроить ЭДО вовремя.

Чек-лист готовности продавца к работе с НДС

• Определить статус плательщика: превысил ли доход лимит 20 млн рублей.
• Рассчитать и выбрать ставку: общая 22 процента с вычетом или пониженная 5 или 7 процентов.
• Указать ставку в личном кабинете маркетплейса и в карточках товара.
• Настроить ЭДО: получить электронную подпись и подключиться к оператору.
• Собирать УПД и счета-фактуры от площадки на комиссию, логистику и рекламу.
• Вести книги покупок и продаж, вовремя вносить корректировки по возвратам.
• Сдавать декларацию и платить налог тремя частями в срок.

Частые вопросы о НДС на маркетплейсах в 2026 году

Платит ли НДС сам маркетплейс? Да, но только со своей комиссии и услуг. На стоимость товара продавца НДС начисляет и уплачивает сам селлер.

Платит ли НДС самозанятый на маркетплейсе? Нет. Плательщики это ИП и организации на ОСНО, а также бизнес на УСН с доходом выше порога. У самозанятого на НПД лимит 2,4 млн рублей в год, и продавать чужой товар этот режим не разрешает.

Можно ли перейти на НДС добровольно, не дожидаясь превышения лимита? На УСН обязанность возникает по факту превышения лимита 20 млн рублей, а не по желанию. Пока доход ниже порога и продавец не на ОСНО, статус плательщика не появляется.

Можно ли на пониженной ставке принять НДС к вычету? Нет. Вычет входного налога есть только на общей ставке 22 процента, это важное условие выбора варианта.

Разобраться с НДС на маркетплейсах можно и самому, но цена ошибки в выборе ставки или потерянном вычете измеряется в живых рублях каждый квартал. Если хочется передать учёт практикам, бухгалтер на маркетплейсах из компании «БухПрогресс» (Москва и Королёв) ведёт продавцов на Ozon, Wildberries и Яндекс Маркете: ставим на учёт по НДС, настраиваем ЭДО, считаем налог и сдаём отчётность. Материал справочный и не заменяет индивидуальную консультацию по вашей ситуации.