Как выделить НДС из суммы и рассчитать налог по ставке 22 процента

С 1 января 2026 года общая налоговая ставка НДС 22% вместо 20%. Привычные 20/120 и коэффициент 1,2 для операций по общей ставке теперь дают неверный налог.

Короткий ответ: сумму с НДС умножаем на 22/122.

Чтобы высчитать цену без налога, делим на 1,22.

Что изменилось в расчете НДС с января 2026 года

Общую ставку подняли с 20% до 22% законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Льготные ставки 10% и 0% сохранены.

Ставку определяет дата отгрузки. Товар отгружен, работа выполнена или услуга оказана в 2026 году, значит, применяется 22%, даже если договор подписали раньше.

Формулы меняются так: 22/122 вместо 20/120, 1,22 вместо 1,2, 0,22 вместо 0,2.

Возьмем 122 000 рублей с НДС.

По старой формуле 122 000 × 20/120 = 20 333,33 руб., по новой ровно 22 000 руб. Разница 1 666,67 руб. попадет в счет и в учет. Дробь 20/120 остается для корректировок по операциям 2025 года.

Как выделить НДС 22% из суммы с налогом

Выделение налога нужно, когда он уже есть в сумме: цена «в том числе НДС», счет поставщика, итоговая стоимость партии товара.

НДС = сумма с НДС × 22/122. Сумма без НДС = сумма с НДС / 1,22.

Почему не просто 22%? Ставку начисляют на цену без налога, принятую за 100. В итоговой сумме таких частей 122, налог составляет 22. Это примерно 18,03 процента от суммы с НДС. Чтобы определить налог без расхождений в копейках, считайте по дроби.

Пример с партией товара

Поставщик выставил 150 единиц по 1 220 руб. с НДС, стоимость партии 183 000 руб. Налог 183 000 × 22/122 = 33 000 руб., без НДС 183 000 / 1,22 = 150 000 руб. Итого 33 000 + 150 000 = 183 000 руб., расчет сходится. Если в счете стоит 33 000 руб. налога, он верный.

Чтобы рассчитать налог для любой суммы, пройдите по этапам:

1. убедитесь, что налог в сумме есть;
2. умножьте на 22/122;
3. вычтите налог из суммы;
4. сверьте результат.

Как начислить НДС сверху на цену без налога

Продавец знает свою цену без налога и выставляет счет. Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг равна их стоимости без НДС, а налог продавец предъявляет покупателю сверх цены.

НДС = цена без НДС × 0,22. Цена с НДС = цена без НДС × 1,22.

Пример: услуга за 50 000 руб. без НДС: налог 11 000 руб., итоговая сумма 61 000 руб. Проверка выделением: 61 000 × 22/122 = 11 000.

Ставку 22% берут только от суммы без налога, иначе НДС выйдет завышенным.

Ставки НДС и расчетные формулы в одной таблице

Найдите свою ставку и столбец по направлению расчета.

Для 10% свою позицию сверяйте с перечнями. Например, из 11 000 руб. с НДС 10% выделяем 1 000 руб. налога.

Пороги УСН действуют в 2026 году и считаются по доходу за прошлый и текущий год.

Как считают НДС упрощенцы на УСН

Бизнес на УСН (упрощенной системе налогообложения) освобожден от НДС с продаж, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. НДС при импорте и в роли налогового агента платят и при освобождении. В 2025 году порог был 60 млн рублей.

Если доход в 2026 году превысил 20 млн рублей, обязанности плательщика начинаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Если доход выше 20 млн рублей

Путей два:

• пониженная ставка 5% или 7% без вычетов, по порогам дохода за прошлый год из таблицы;
• общие ставки 22% или 10% с вычетами.

Считают так же, выделяют по 5/105 и 7/107. Из 105 000 руб. с НДС 5% налог составит 5 000 руб., без НДС 100 000 руб.

Какую ставку выбрать? Зависит от расходов и доли закупок у плательщиков НДС: при 5% и 7% входной налог уходит в стоимость покупок. Пониженную ставку применяют не менее 12 кварталов подряд (исключения есть, например в случае утраты права на УСН), поэтому в Вашей ситуации выбор стоит посчитать с бухгалтером.

Как указать цену с НДС в счете, счете-фактуре и договоре

В расчетных и первичных документах и в счете-фактуре НДС выделяют отдельной строкой. В счете-фактуре должны быть цена и стоимость без налога, ставка, сумма налога и стоимость с налогом. По этим строкам покупатель принимает налог к вычету, поэтому сверьте их до отправки.

С договором тоньше. Если в нем прямо не сказано, что цена не включает НДС, и иное не следует из условий, по позиции Пленума ВАС № 33 налог уже считается включенным в цену. Его выделят из цены по 22/122, и продавец получит меньше, чем рассчитывал.

Пишите прямо: «Цена 122 000 руб., в том числе НДС 22%: 22 000 руб.».

Упрощенец, освобожденный от налога, ставит в документах пометку «Без налога (НДС)». На 5% или 7% указывают свою ставку и сумму налога.

Округление и частые ошибки при расчете НДС

Как округлять сумму НДС

Считайте налог по каждой строке документа с копейками и не округляйте промежуточные результаты до рубля. В счете-фактуре, книге продаж и разделах 8 и 9 декларации НДС указывают в рублях и копейках. В полных рублях отражают итоговый налог в разделах 1 и 3 декларации.

Пример округления: из 1 000 руб. с НДС налог 180,327…, после округления 180,33 руб., без НДС 819,67 руб. Вместе ровно 1 000,00.

Две ошибки, которые легко допустить

Умножить сумму с налогом на 22%. Из 122 000 руб. выйдет 26 840 руб. вместо 22 000, налог завышен на 4 840 руб.

Разделить на 1,2 по старой привычке. Выйдет 101 666,67 руб. без налога вместо 100 000.

Заблуждения про процент налога, УСН и калькулятор

• «НДС это 22% от суммы с налогом». Неверно, налог занимает около 18,03%.
• «Упрощенцы НДС не платят». Верно только для НДС с продаж и пока доход за прошлый и текущий год не выше 20 млн рублей. Выше порога платят по 5%, 7% или 22%.
• «Калькулятор или 1С не ошибаются». Отчасти: формулы в них те же, но ставку и направление расчета задаете Вы. Оставили в настройках 20%, и программа посчитает неверно. Сверяйте итог формулой.

Налоговая база, уплата НДС и проводки

Базу определяют на самый ранний момент: отгрузки или получения аванса. Плательщик начисляет НДС с продаж, принимает к вычету входящий налог и уплачивает в бюджет разницу.

По общему правилу декларацию по НДС сдают не позднее 25-го числа месяца после квартала, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трех следующих месяцев.

Базовых проводок три:

• Дт 90-3 Кт 68: начислен НДС с реализации;
• Дт 19 Кт 60: входящий НДС от поставщика;
• Дт 68 Кт 19: налог принят к вычету.

«БухПрогресс» ведет бухгалтерский учет ИП и ООО на ОСНО и УСН, от первичных документов до сдачи отчетности. Нужна консультация по расчету НДС по новой ставке? Обращайтесь.