Услуги — не товар, их не подержишь в руках и не положишь на склад. Но это вовсе не значит, что они не требуют внимания бухгалтера. Как только Вы получили или оказали услугу, её обязательно нужно правильно отразить в учёте. Именно здесь нужны проводки по услугам в бухучете — записи, которые фиксируют все этапы: от договора и первички до выручки и списания затрат.
Какие услуги подлежат учёту и что подтверждает их оказание
Не все услуги одинаковы с точки зрения бухучета, но любая из них — от юридической консультации до доставки стройматериалов — требует документального оформления. Услуга считается оказанной не тогда, когда Вы пожали руки с контрагентом, а когда есть подтверждающие документы и понятный экономический смысл.
Какие услуги чаще всего попадают в зону внимания бухгалтера? Это, например:
- консультационные (юристы, маркетологи, аудиторы),
- транспортные (доставка, логистика),
- рекламные и обучающие (семинары, тренинги для сотрудников),
- коммунальные, охранные и IT-поддержки.
Чтобы отразить их в бухгалтерии, нужно собрать правильный комплект документов. Обычно это:
- Договор с чётко прописанным перечнем и условиями оказания услуг.
- Акт выполненных работ или универсальный передаточный документ (УПД) — он подтверждает сам факт оказания услуги.
- Дополнительно — накладные, переписка, служебные записки или отчёты исполнителя. Иногда именно они помогают в спорных ситуациях доказать, что услуга действительно была оказана.
Как оформляются услуги у исполнителя
Когда Вы выступаете исполнителем, важно не просто оказать услугу, а правильно показать это в учёте. Ведь доходы компании начинаются с того момента, как услуга оказана и подтверждена документально — а не тогда, когда деньги пришли на счёт. Поэтому бухгалтер должен точно понимать, какие счета участвуют, как списываются расходы и где появляется выручка.
В типовой ситуации проводки выглядят так:
- Дт 62 Кт 90.1 — Выручка от оказания услуги;
- Дт 90.3 Кт 68 — Начислен НДС;
- Дт 90.2 Кт 20 (или 26) — Списана себестоимость услуги.
Затраты на оказание формируются заранее. Это может быть зарплата специалистов, использованные материалы, аренда, амортизация — всё зависит от конкретного бизнеса. Например, если Вы проводите обучающий семинар, в расходы попадут аренда зала, гонорар лектора, печатные материалы. А если Вы организуете доставку — сюда войдут топливо, зарплата водителя, амортизация транспорта.
Как заказчику учесть полученные услуги и не потерять расходы
С точки зрения заказчика, услуги — это затраты, которые нужно грамотно включить в учёт. И тут важно не просто «провести оплату», а правильно распределить расходы по нужным счетам. Ведь от этого зависит, насколько корректно Вы рассчитаете прибыль и, в конечном счёте, налоги.
Допустим, Вы заказали рекламу, доставку товаров или обучение персонала. После получения акта и счёта-фактуры в учёте отражаются такие проводки:
- Дт 20, 26 или 44 Кт 60 — учтены затраты;
- Дт 19 Кт 60 — отражён входящий НДС;
- Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету.
Куда именно отнести затраты — зависит от назначения:
- на счёт 20 — если связаны напрямую с производством (например, техобслуживание оборудования);
- на счёт 26 — если это общехозяйственные расходы (аренда офиса, бухгалтерское сопровождение);
- на счёт 44 — если связаны с продажами (реклама, доставка покупателям).
Что важно: без первичных документов и разумного обоснования затраты не будут признаны в налоговом учёте. Поэтому всегда храните договор, акт, счёт, и — по возможности — подтверждение, что услуга была оказана (отчёт, переписку, фото, скриншоты и т.д.). Это особенно критично при маркетинговых, IT и любых нестандартных работах.
Предоплата, зачёт и авансы
Чтобы не нарушить принцип осмотрительности и не допустить ошибок, важно правильно отражать предоплату и её зачёт. Когда компания перечисляет аванс за будущие услуги, используется следующая схема:
- Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс исполнителю;
- Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтён аванс после получения акта;
- Дт 20/26/44 Кт 60.01 — учтена стоимость;
- Дт 19 Кт 60.01 — отражён входящий НДС;
- Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету.
Если Вы работаете на ОСНО, важно помнить: НДС с предоплаты должен быть начислен исполнителем, а заказчик сможет принять его к вычету только после получения счёта-фактуры и оказания услуги. При УСН всё проще — НДС нет, но и расходы признаются по факту, а не по предоплате.
Частые ошибки в учёте услуг — и как их избежать
Вот что часто идёт не так:
- Нет первичных документов. Самая банальная и самая опасная ошибка. Даже если услуга оказана, без акта или УПД Вы не сможете обосновать расходы перед налоговой.
- Неверно выбран счёт. Например, отнести рекламу на 26, а не на 44 — это мелочь, но формально считается нарушением учётной политики.
- Раннее признание выручки или затрат. Услуга оказана в феврале, а провели её в январе? Такой «переброс» может нарушить принцип соответствия доходов и расходов.
Чтобы не допустить подобных ошибок:
- Всегда проверяйте комплектность документов — от договора до счёта-фактуры.
- Сверяйтесь с учётной политикой компании: на каких счетах учитываются разные типы расходов.
- Не торопитесь проводить услуги до получения подписанных актов — даже если уверены, что они «вот-вот будут».
Подводим итоги: учёт услуг — несложно, если понять логику
Как видите, проводки по услугам в бухучёте — это не набор заумных цифр и страшных аббревиатур, а вполне логичная система. Оказали услугу — зафиксировали выручку и затраты. Получили услугу — аккуратно учли её в расходах. Всё строится на документах, на выборе правильных счетов и на понимании, зачем Вы вообще отражаете ту или иную операцию.
