Лимиты УСН в 2026 году: доходы, сотрудники и основные средства

С 2026 года лимиты УСН проиндексированы впервые за два года, а рядом с ними работает отдельный порог по НДС. Разбираем цифры, по которым инспекция проверяет право на режим, и два правила, в которых ошибаются чаще всего.

Сводная таблица лимитов УСН в 2026 году

Право на применение УСН налоговая проверяет сразу по нескольким показателям: нарушение любого из них лишает права на этот режим налогообложения.

Если Вы только выбираете систему налогообложения, сравните условия в обзоре систем налогообложения.

Откуда взялись новые цифры: коэффициент-дефлятор 1,09

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2026 год равен 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Базовые значения налогового кодекса умножаются на него: 450 млн рублей х 1,09 = 490,5 млн рублей и 200 млн рублей х 1,09 = 218 млн рублей.

На 2025 год коэффициент-дефлятор был равен 1,0, индексацию замораживали, поэтому 2026 год первый, когда лимиты налоговой реформы реально выросли. Численность сотрудников на коэффициент-дефлятор не индексируется, этот показатель остается фиксированным.

Лимит доходов: 490,5 млн рублей за год

Доход считается нарастающим итогом с начала года кассовым методом, по дате поступления денег.

В лимит входят: выручка от реализации, полученные авансы, внереализационные доходы (списанная кредиторская задолженность, безвозмездно полученное имущество, штрафы контрагентов). При эквайринге в доход идет вся сумма покупателя, без вычета комиссии банка, а посредник учитывает только вознаграждение.

В лимит не входят: займы и кредиты, залог и задаток, вклад в уставный капитал и в имущество, помощь участника с долей более 50%, дивиденды и предъявленный покупателю НДС. Возврат аванса уменьшает доходы периода возврата, личные средства предпринимателя на своем счете доходом не считаются, а с 01.01.2026 в лимит не попадают и проценты по его вкладам. Как только нарастающий итог превысит 490,5 млн рублей, право на УСН заканчивается с 1-го числа этого же месяца.

Лимит для перехода на УСН со следующего года

Организация вправе перейти на УСН с 01.01.2027, если доход за 9 месяцев 2026 года не превысил 367,875 млн рублей. ФНС округляет эту сумму до 367,9 млн руб.

На предпринимателей лимит перехода по доходам не распространяется, норма адресована организациям. Ограничения по основным средствам и численности ИП соблюдает наравне с компаниями. Уведомление подается не позднее 31 декабря, а вернуться на УСН после утраты права можно не ранее чем через год.

Балансовая (остаточная) стоимость основных средств: 218 млн рублей

С 01.01.2026 кодекс называет эту стоимость балансовой, а не остаточной: в ФСБУ 6/2020 такого понятия нет. Расчет прежний: первоначальная стоимость минус амортизация и обесценение по данным бухучета.

В расчет не берутся земельные участки, незавершенное строительство, запасы и товары, российское высокотехнологичное оборудование по перечню Правительства. Кадастровая стоимость к лимиту отношения не имеет. Ограничение действует и для ИП, хотя подпункт адресован организациям: так его читают Верховный Суд и Минфин. Чаще всего в порог упираются производство и компании с недвижимостью.

Средняя численность сотрудников: 130 человек

Средняя численность шире среднесписочной: к штату прибавляются внешние совместители и исполнители по ГПХ. Среднесписочная численность из расчета по страховым взносам не годится, она занижена. Не учитываются самозанятые и ИП-исполнители, авторские договоры, работники в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, сам предприниматель.

Счет нарастающий: численность за месяцы периода складывается и делится на число месяцев, поэтому разовый всплеск найма не обязательно роняет с режима.

Ограничения, о которых забывают

Доля других организаций в уставном капитале не больше 25%, участие государства и муниципалитетов под запрет не подпадает. Запрещены филиалы, при этом представительства и обособленные подразделения применению УСН не мешают.

Часть видов деятельности недоступна при любых оборотах: банки, страховщики, ломбарды, микрофинансовые организации, нотариусы и адвокаты, производители подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых кроме общераспространенных, производство ювелирных изделий и торговля ими (кроме серебра), майнинг. С 01.01.2026 в перечень добавлены международные компании.

Ставки налога на УСН в 2026 году

Лимиты определяют право на режим, а размер платежа зависит от объекта налогообложения. Стандартные ставки такие: 6% при объекте «доходы» и 15% при объекте «доходы минус расходы». Регион вправе установить пониженные ставки, до 1% и до 5% соответственно, а для впервые зарегистрированных предпринимателей действует льготная ставка 0%.

Повышенные ставки 8% и 20% отменены с 2025 года вместе с переходным коридором. Промежуточного порога по доходам и численности больше нет: налогоплательщик либо укладывается в лимиты и платит по стандартной ставке, либо теряет право на упрощенку.

С 2026 года изменился и порядок региональных льгот. Пониженная ставка применяется не ко всем подряд, а по видам деятельности из перечня Правительства и при соблюдении его критериев, поэтому местный закон нужно перечитать заново: прежняя льгота могла не сохраниться.

Что еще изменилось для упрощенцев в 2026 году

Кроме новых лимитов бухгалтеру важно учесть несколько изменений, которые влияют на расчет налога и на отчетность.

• Перечень расходов при объекте «доходы минус расходы» стал открытым: в налоговую базу можно включить и другие обоснованные расходы.
• Универсальный пониженный тариф страховых взносов для малого и среднего бизнеса отменен, льготный тариф сохранен для приоритетных отраслей.
• Декларация по УСН сдается по новой форме, она применяется с 01.03.2026.
• Проценты по вкладам предпринимателя больше не относятся к доходам от бизнеса и в расчет лимита не попадают.

НДС на упрощенке: отдельный порог 20 млн рублей

С 01.01.2026 платить НДС на УСН нужно после 20 млн рублей дохода. Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ переписал график снижения этого порога: 20 млн руб. по доходам за 2025-2028 годы, 15 млн руб. за 2029 год, 10 млн руб. за 2030 год и далее. Схема со снижением до 15 млн в 2027 году и до 10 млн в 2028 не действует, но до сих пор кочует по справочникам.

Доход за 2025 год выше 20 млн рублей, значит с 01.01.2026 Вы плательщик НДС. Не выше, значит освобождение действует автоматически. При превышении внутри года налог начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Общая ставка 22%, расчетная 22/122, льготные 10% и 0% сохранены. Граница ставки 5% тоже проиндексирована: 272,5 млн руб. это 250 млн х 1,09. О выборе ставки инспекцию не уведомляют.

Что будет, если превысить лимит

Право на применение УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение. Так пункт 4 статьи 346.13 НК РФ работает с 2025 года. Формулировка «с начала квартала» устарела, но встречается в большинстве публикаций, и налоги пересчитывают не с той даты.

1. Сообщить в инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного периода: с 31.07.2026 действует единая форма КНД 1154004 (раздел 6), прежняя 26.2-2 отменена.
2. Сдать декларацию по УСН не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права.
3. Пересчитать налоги по общей системе с 1-го числа месяца утраты, как для вновь созданных компаний и ИП.

По НДС дата другая, и это легко перепутать: налог начисляется со следующего месяца после превышения, а право на УСН теряется с того же месяца, в котором превышение случилось. Пени и штрафы за неуплату ежемесячных платежей внутри месяца перехода не начисляются. Превышение порога по НДС право на УСН не отменяет: режим сохраняется, добавляются налог и дополнительная отчетность.

Как удержаться в лимитах: что делать бухгалтеру

• Считать доход нарастающим итогом каждый месяц: точка отсчета при утрате права месяц, а не квартал.
• Строить прогноз выручки до конца года и видеть месяц, когда порог будет пробит, с оглядкой на налоговую базу и авансовые платежи по УСН.
• Проверять балансовую стоимость основных средств до покупки оборудования.
• Контролировать среднюю численность при найме и работе с исполнителями по ГПХ.
• Перечитать региональный закон: пониженная ставка могла перестать применяться к Вашему виду деятельности.
• Сверять крупные поступления и декабрьские авансы с остатком лимита.

Эти проверки стоит закрепить в регламенте закрытия месяца, тогда приближение к порогу видно заранее, а не постфактум. Мы делаем это в рамках услуги ведение бухгалтерского учета.

Частые вопросы и типичные ошибки

Считать ли доходы вместе с НДС?

Нет, предъявленный покупателю НДС в лимит по доходам не включается.

Попадают ли в лимит займы и авансы?

Займы и кредиты нет, авансы да: на кассовом методе предоплата становится доходом в день поступления денег.

Как считать лимит при совмещении УСН и патента?

Доходы по обоим режимам суммируются, работает меньший порог: лимит ПСН на 2026 год равен 20 млн рублей. Численность считается раздельно, до 15 человек по патенту и до 130 по УСН.

Нужно ли уведомлять инспекцию об освобождении от НДС?

Нет. Если доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей, освобождение применяется автоматически.

Поможем не слететь с упрощенки

Мы ведем налоговый учет компаний и предпринимателей на УСН в Москве и Королеве и заранее предупреждаем клиента, когда порог близко. Если Вы не уверены, в каком месяце пробьете лимит и какая ставка НДС выгоднее, запишитесь на бухгалтерскую консультацию.