Пн-пт: 10.00 — 19.00
Пн-пт: 10.00 — 19.00
Рекомендуем ознакомится: Методические рекомендации по НДС для УСН от ФНС.
В 2025 году применяющие упрощенную систему налогообложения лица становятся плательщиками НДС. Будут ли упрощенцы платить налог в бюджет, по каким ставкам, сколько процентов и смогут ли работать без налоговых обязательств, зависит от размера дохода и выбора налогоплательщика. В связи с законодательными изменениями субъектам предпринимательства целесообразно пересмотреть избранный спецрежим с особыми правилами уплаты налога (закон от 12.07.2024 года № 176-ФЗ).
Тарифы НДС определяются налогоплательщиком на основании величины дохода в рублевом эквиваленте без информирования налогового органа. Выбранную ставку нужно заявить в налоговой декларации по итогам первого отчетного периода, а применять с учетом ограничений, указанных в таблице:
Полученный доход (млн руб.) |
Минимальная ставка НДС (в процентах) |
Условия применения и дополнительные обязанности для УСН |
До 60 |
Автоматическое освобождение |
Вправе применять действующие упрощенцы 2024 года, доход которых не превысил 60 млн рублей, перешедшие на упрощенку с января 2025 года и вновь зарегистрированные компании и ИП. Получившие освобождение лица не должны:
|
От 60 до 250 |
5 % |
Выбравшие упрощенку со льготными ставками организации и ИП обязаны:
|
От 250 до 450 |
7 % |
|
Свыше 450 |
20 % (10 % при наличии льготы) |
Предприятия и ИП должны формировать показатели и отчитываться перед налоговиками на общих основаниях, предусмотренных при «слете» с упрощенки |
Освобождение и пониженные ставки для УСН не применяются при импорте независимо от государства-экспортера и обязанности упрощенца платить НДС при исполнении функции налогового агента (п. 1-6 ст. 161 НК РФ). Нулевую ставку можно применять при экспорте, международных перевозках и иных операциях во внешнеэкономической сфере, а льготные тарифы 10 % – для некоторых товаров (ст. 164 НК РФ). Реализация осуществляется без НДС по отдельным операциям, которые не облагаются налогом (ст. 149 НК РФ).
Право на вычет зависит от применяемой ставки и статуса налогоплательщика. Покупателям с пониженной налоговой ставкой запрещено принимать входной и ввозной НДС к вычету, а нужно включать сумму уплаченного налога в стоимость приобретенных активов (письмо Минфина РФ от 26.07.2024 года № 03-07-07/69907). Вычет разрешено получать на основании отмены, встречной отгрузки или перерасчета денежного эквивалента операции, которая облагалась НДС, в сторону уменьшения (п. 5, 8 ст. 171 ГК РФ), включая:
Стандартные ставки можно в любой момент изменить на 5 или 7 процентов, а применять пониженные налогоплательщик обязан на протяжении трехлетнего периода беспрерывно. Единственное основание для перехода на общие тарифы – превышение установленного показателя дохода необходимо учесть при выборе.
Субъектам бизнеса следует рассчитать налоговую нагрузку при разных системах налогообложения и отказаться от упрощенного режима при его нецелесообразности. Упрощенцам может оказаться выгодней работать по стандартным 20 и 10 процентам, которыми будут облагаться товары и услуги, чем по льготным тарифам, предусмотренным для УСН. Чтобы определить экономическую выгоду, нужно учесть ряд факторов:
Нововведения максимально приблизили упрощенный режим с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» для крупного бизнеса к общей системе. В переходный период важно выбрать оптимальный вариант с учетом специфики деятельности и законодательных нововведений для развития, а не пополнения бюджета.