Меню
г. Москва, ул. Коминтерна д. 46 пом. 144

Пн-пт: 10.00 — 19.00

МО, г. Королёв, ул. Циолковского, д. 27, оф. 2

Пн-пт: 10.00 — 19.00

НДС на УСН с 2025 года

16.12.2024
НДС на УСН с 2025 года

Рекомендуем ознакомитсяМетодические рекомендации по НДС для УСН от ФНС.

В 2025 году применяющие упрощенную систему налогообложения лица становятся плательщиками НДС. Будут ли упрощенцы платить налог в бюджет, по каким ставкам, сколько процентов и смогут ли работать без налоговых обязательств, зависит от размера дохода и выбора налогоплательщика. В связи с законодательными изменениями субъектам предпринимательства целесообразно пересмотреть избранный спецрежим с особыми правилами уплаты налога (закон от 12.07.2024 года № 176-ФЗ).

Освобождение и новые ставки НДС для упрощенцев

Тарифы НДС определяются налогоплательщиком на основании величины дохода в рублевом эквиваленте без информирования налогового органа. Выбранную ставку нужно заявить в налоговой декларации по итогам первого отчетного периода, а применять с учетом ограничений, указанных в таблице:

Полученный доход

(млн руб.)

Минимальная ставка НДС

(в процентах)


Условия применения и дополнительные обязанности для УСН

До 60

Автоматическое освобождение

Вправе применять действующие упрощенцы 2024 года, доход которых не превысил 60 млн рублей, перешедшие на упрощенку с января 2025 года и вновь зарегистрированные компании и ИП. Получившие освобождение лица не должны:

  • выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС»;
  • заполнять книги продаж;
  • отчитываться по НДС перед ФНС кроме случаев выделения налога по требованию покупателей

От 60 до 250



5 %



Выбравшие упрощенку со льготными ставками организации и ИП обязаны:

  • применять тарифы непрерывно минимум 3 года;
  • оформлять счета-фактуры с указанием пониженной ставки;
  • вести учетные регистры;
  • сдавать декларации по НДС в налоговый орган в электронном формате

От 250 до 450

7 %

Свыше 450

20 % (10 % при наличии льготы)

Предприятия и ИП должны формировать показатели и отчитываться перед налоговиками на общих основаниях, предусмотренных при «слете» с упрощенки

Освобождение и пониженные ставки для УСН не применяются при импорте независимо от государства-экспортера и обязанности упрощенца платить НДС при исполнении функции налогового агента (п. 1-6 ст. 161 НК РФ). Нулевую ставку можно применять при экспорте, международных перевозках и иных операциях во внешнеэкономической сфере, а льготные тарифы 10 % – для некоторых товаров (ст. 164 НК РФ). Реализация осуществляется без НДС по отдельным операциям, которые не облагаются налогом (ст. 149 НК РФ).

Влияние ставок налога на применение вычетов

Право на вычет зависит от применяемой ставки и статуса налогоплательщика. Покупателям с пониженной налоговой ставкой запрещено принимать входной и ввозной НДС к вычету, а нужно включать сумму уплаченного налога в стоимость приобретенных активов (письмо Минфина РФ от 26.07.2024 года № 03-07-07/69907). Вычет разрешено получать на основании отмены, встречной отгрузки или перерасчета денежного эквивалента операции, которая облагалась НДС, в сторону уменьшения (п. 5, 8 ст. 171 ГК РФ), включая:

  • отгрузку товаров в счет авансирования;
  • возврат предоплаты при изменении договорных условий;
  • предоставление послепродажной скидки;
  • возврат продукции покупателями.

Стандартные ставки можно в любой момент изменить на 5 или 7 процентов, а применять пониженные налогоплательщик обязан на протяжении трехлетнего периода беспрерывно. Единственное основание для перехода на общие тарифы – превышение установленного показателя дохода необходимо учесть при выборе.

Дилемма между стандартными и пониженными ставками

Субъектам бизнеса следует рассчитать налоговую нагрузку при разных системах налогообложения и отказаться от упрощенного режима при его нецелесообразности. Упрощенцам может оказаться выгодней работать по стандартным 20 и 10 процентам, которыми будут облагаться товары и услуги, чем по льготным тарифам, предусмотренным для УСН. Чтобы определить экономическую выгоду, нужно учесть ряд факторов:

  1. Удельный вес входного налога. Будет ли выгодно применять обычные ставки, зависит от существенности потерь вычетов. Потери станут значимыми для торговли с невысокой наценкой и материалоемкого производства, но несущественными для оказывающих «трудоемкие» услуги лиц с низкой долей покупных материальных ресурсов в себестоимости.
  2. Статус контрагентов. Если поставщики – плательщики налога, то выбор пониженных ставок негативно отразится из-за невозможности воспользоваться вычетом в размере входного НДС. В противном случае, когда поставщики работают без НДС, необходимо учитывать статус покупателей.
  3. Рентабельность продаж. При низком показателе существует риск убыточной работы, стимулирующий к пересмотру отпускных цен путем добавления налога. Покупатель – плательщик НДС по обычным ставкам применит вычет на указанную сумму, а льготник или конечный потребитель вынужден будет платить налог из собственного кармана.

Нововведения максимально приблизили упрощенный режим с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» для крупного бизнеса к общей системе. В переходный период важно выбрать оптимальный вариант с учетом специфики деятельности и законодательных нововведений для развития, а не пополнения бюджета.


Вернуться к списку статей

Остались вопросы?

Заполните форму, и мы свяжемся с вами!

Нажимая на кнопку, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности сайта