Декларация по НДС за 1 квартал 2025 года: на что обратить внимание компаниям на ОСНО и УСН

С 2025 года налоговая форма по НДС была обновлена — в первую очередь из-за появления плательщиков НДС среди упрощенцев. В статье разбираем, как заполнять декларацию с учетом новых ставок и формата, какие разделы изменились и какие ошибки могут повлечь запросы от налоговой.

Обновлена форма декларации по НДС

Для отчетности за первый квартал 2025 года действует новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989. Изменения касаются как структуры документа, так и технических деталей. Например, в титульный лист добавлено поле для GUID электронной доверенности, обновлены коды операций, не облагаемых НДС.

Изменения в разделе 3 — расчет налога

Раздел 3 теперь называется «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям…» и включает новые строки для ставок 5, 7, 5/105, 7/107 — для упрощенцев, а также 16,67 и 9,09 — для отдельных случаев, включая продажу предприятий, электронные услуги, торговлю через маркетплейсы в ЕАЭС.

Пониженные ставки НДС для УСН

С 2025 года упрощенцы могут применять пониженные ставки НДС — 5 или 7 процентов. Но при этом они не имеют права на вычет входного НДС. В декларации такие ставки теперь указываются отдельно, важно правильно отразить налоговую базу и не включать вычеты.

Стандартные ставки НДС — без изменений

Компании на ОСНО и упрощенке, применяющие ставки 20 и 10 процентов, продолжают заполнять строку 010. Раздел 8, касающийся книги покупок, не изменился. Важно, чтобы книга покупок была корректно отражена в декларации.

Изменения в разделе 9 — книга продаж

Раздел 9 теперь включает строки с пониженными ставками. Важно, чтобы книга продаж не содержала одновременное применение нескольких ставок НДС без оснований. Исключения допустимы только в случае смены ставки в течение квартала или при потере права на пониженную ставку.

Контрольные точки ФНС — обновлены

ФНС выпустила новые контрольные соотношения для проверки декларации (письмо от 05.02.2025 № СД-4-3/1064). Хотя нарушения этих соотношений не блокируют сдачу отчетности, они могут повлечь запрос пояснений или корректировку декларации.

Изменения в кодах операций

До 2025 года при продаже упрощенцам использовался код 26. Теперь этот код применим только для тех, кто освобожден от НДС. Для остальных упрощенцев с НДС нужно указывать код 01. Некоторые компании применяют универсальный подход, оформляя документы с кодом 01 на всех покупателей. Такой подход формально нарушает правила, но не ведет к серьезным последствиям.

Сроки для вычетов НДС — не забывайте

Вычет по НДС можно заявить в течение трех лет с момента принятия товаров или услуг к учету. Но сделать это нужно до конца налогового периода, в котором истекает срок. Пример: если счет-фактура получена в 4 квартале 2024 года, вычет можно заявить до 31 декабря 2027 года.

Проверьте безопасную долю вычетов

Сравните долю вычетов по вашей декларации с безопасной по региону. Это поможет снизить риск претензий со стороны ИФНС. Используйте онлайн-сервис с актуальной информацией по всем регионам.